April 8th, 2019

В Китае завершился переход на НДС

https://internationalwealth.info/offshore-tax/transfer-to-vat-finished-for-china/

19 ноября 2017 года Государственный совет Китайской Народной Республики принял решение о внесении изменений во Временное положение «О налоге на добавленную стоимость». Временное положение «О налоге на предпринимательскую деятельность» (Постановление № 691) теперь больше не действует.

Решение вступило в силу 1 декабря и подвело итог под реформой по переходу китайских компаний, работающих в сфере услуг, с налога на предпринимательскую деятельность на налог на добавленную стоимость. Таким образом, одним налогом в Китае стало меньше.

До 2012 года на территории Китайской Народной Республики действовала разная система косвенного налогообложения для реализации товаров и услуг: компании, занимающиеся реализацией товаров и выполнением некоторых работ (например, ремонтом и переработкой), платили налог на добавленную стоимость, а компании, занимающиеся оказанием услуг и остальных видов работ – налог на предпринимательскую деятельность. В отличии от НДС налог на предпринимательскую деятельность выполнял функцию налога с продаж и взимался со всей суммы дохода.

[Spoiler (click to open)]В период с 2012 по 2016 года в Китае была проведена реформа по переходу компаний, работающих в сфере услуг, с уплаты налога на предпринимательскую деятельность на НДС. Сначала реформа затронула лишь компании, занимающиеся отдельными видами деятельности (консультационные услуги, экспертиза, культурно-творческая деятельность, НИОКР, логистика) и в отдельных регионах. Она стартовала с 1 января 2012 года в Шанхае, а потом постепенно распространилась на остальные регионы КНР.

На территорию всего Китая реформа распространилась в августе 2013 года с расширением перечня услуг, при оказании которых вместо налога на предпринимательскую деятельность взимался НДС. Окончательно реформа по переходу с прежнего налога на налог на добавленную стоимость для всех компаний сферы услуг и на территории всего государства была завершена 1 мая 2016 года.

Временное положение «О налоге на предпринимательскую деятельность», на основании которого в Китае вводился соответствующий налог, имело силу до ноября 2017 года. Решение Государственного совета, опубликованное в ноябре этого года, оформило юридически завершение одной из самых значительных налоговых реформ, проводимых когда-либо в Китае. Таким образом, сейчас все предприятия уже переведены на уплату НДС.

Самым ощутимым результатом данной реформы является уменьшение налогового бремени для китайских компаний: согласно оценки Госсовета с начала реформы по переходу на НДС налоговая экономия компаний составила 1,7 триллиона юаней (примерно 257 миллиардов долларов США). Таким образом, реформа создала для компаний сферы услуг дополнительный стимул для развития и создания новых рабочих мест.

В ближайшем будущем Госсовет собирается разработать проект Закона КНР «О налоге на добавленную стоимость», который заменил бы действующее с 1993 года временное положение. На данный момент на территории Китая действует лишь четыре закона о налогообложении, а именно:

Закон КНР «Об управлении сбором налогов», которым установлены общие правила налогообложения;
Закон КНР «О налоге на доходы компаний», согласно которому с 2008 года введен единый корпоративный подоходный налог для всех компаний;
Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц»;
Закон КНР «О транспортном налоге».

С 1 января 2018 года в Китае вступит в силу еще один закон в области налогообложения – Закон КНР «Об экологическом налоге».

Все остальные налоги в Китае введены не законами, а административными правовыми актами, которые были приняты Государственным советом. Большинство из них действуют временно (то есть применяются до принятия окончательного закона). Например, административными правовыми актами в Китае введены налог на добавленную стоимость (Временным положением «О налоге на добавленную стоимость», принятым в 1993 года), налог на недвижимость (Временным положением «О налоге на недвижимость», принятым в 1986 году) и потребительский налог (аналог акциза).

В будущем правительство Китая планирует заменить все административные правовые акты, которыми введены налоги в стране, на полноценные законы. На данный момент уже опубликованы проекты Закона КНР «О налоге на приобретение автотранспорта», Закона КНР «О налоге на табачный лист» и Закона КНР «О ресурсном налоге». Проект закона о налоге на добавленную стоимость пока только разрабатывается.



[Обзор налогов КНР]Налоговая Администрация КНР

Государственная Налоговая Администрация КНР является полномочным органом управления в сфере налогообложения на всей территории Китая. Она разрабатывает налоговые законопроекты и устанавливает планы сбора налогов на провинциальном уровне. Министерство Финансов КНР также время от времени издает циркуляры, содержащие вопросы, касающиеся налогообложения. Но сбор налогов на местном уровне является компетенцией Налоговой Администрации. Государственная Налоговая Администрация и Министерство Финансов, однако, оба имеют право принимать решения по таким вопросам, как уменьшение ставки налогов, предоставление иных налоговых льгот и исключений.

В 1994 году налоговая система Китая претерпела существенные изменения. В настоящее время все налоги КНР разделены на три отдельные группы:

Центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.
Совместные налоги, включающие НДС, Налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций.
Местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли.

Государственные налоговые управления на местном уровне подконтрольны Государственной Налоговой Администрации, тогда как местные налоговые управления являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями

Предприятия с иностранными инвестициями должны зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней с момента получения лицензии на хозяйственную деятельность. При регистрации выдается свидетельство о регистрации, срок действия которого – 12 месяцев, с последующим продлением.

Налоги КНР

Ниже приводится краткий обзор налогов, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями. Следует учесть, что это не исчерпывающий список, и сюда не включены некоторые мелкие налоги. Это общая картина, дающая потенциальному иностранному инвестору базисную информацию об основных налоговых обязательствах в Китае.. Кроме того, в различных регионах существуют различные местные налоги.

Налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог)

Данный налог применяется во всех ситуациях, когда имеет место:

Предоставление налогооблагаемых услуг
Передача нематериальных активов
Продажа недвижимости.

Данный налог исчисляется на основании товарооборота. Отчетность по нему и периодичность его оплаты – ежемесячные. Ставка налога различается в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:

Транспорт: 3%
Строительство, инженерные работы: 3%
Финансовая деятельность: 8%
Почта и телекоммуникации: 3%
Культура и спорт: 3%
Индустрия развлечений: 5-20% (бары, рестораны: 10%)
Услуги: 5%
Приобретение нематериальных активов: 5%
Продажа недвижимости: 5%

Налог на прибыль предприятий

Применяется ко всем предприятиям с иностранными инвестициями и иностранным компаниям, получающим доходы в Китае.

Размер налога устанавливается ежегодно в течение пяти месяцев после окончания года. Ежеквартальные платежи этого налога производятся на основании этой цифры, однако, при предоставлении ежеквартальных отчетов. Любые суммы, оплаченные свыше необходимой суммы налога, возвращаются или зачитываются в следующие периоды. Налог рассчитывается в юанях. Размер налога рассчитывается на основании валовой прибыли в течение года за минусом себестоимости, расходов и убытков. Ставка налога – 30% для предприятий, зарегистрированных в Китае. Для тех предприятий, которые в Китае не зарегистрированы, ставка составляет 20% (часто этот налог называется «удерживаемым»), и в случае отсутствия бухгалтерской отчетности в Китае, данный налог часто рассчитывается на основании общей суммы контракта. Существуют также ставки налога в размере 15% и 24%, которые применяются по отношению к предприятиям с иностранными инвестициями, учрежденным в некоторых специальных районах Китая и занимающихся определенной деятельностью. По данному налогу предприятиям с иностранными инвестициями, занимающимися определенными видами деятельности, могут предоставляться налоговые каникулы на срок до пяти лет.

Подоходный налог с физических лиц

Ставка налога является прогрессивной в зависимости от размера зарплаты, могут быть также некоторые региональные различия, а в некоторых случаях существует даже возможность для переговоров с налоговыми органами. Но, в общем, для иностранцев, работающих в Китае, применяются следующие ставки (исчисление, отчетность и периодичность оплаты данного налога – ежемесячные):

Ежемесячный доход в размере 4000 юаней КНР налогом не облагается (1 USD = 8,2 юаней КНР).

Сумма, превышающая размер 4000 юаней, облагается налогом по следующим ставкам:

4000 – 4500 5%
4501 – 6000 10%
6001 – 9000 15%
9001 – 24000 20%
24001 – 44000 25%
44001 – 64000 30%
64001 – 84000 35%
84001 – 104000 40%
104001 и выше 45%
Налог на добавленную стоимость

Исчисляется в размере17% и взимается при продаже товаров и некоторых услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, он взимается на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает немедленно при выставлении инвойса (не после его оплаты), что означает, что НДС может должен быть взыскан даже несмотря на возможный безнадежный долг.

Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального Правительства, поэтому вскоре возможно прекращение существования подобной льготы.

Потребительский налог

Потребительский налог взимается в дополнение к НДС при некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили и т.д. Он подлежит уплате всеми предприятиями и частными лицами при импортировании, производстве и переработке вышеуказанных товаров. Этот налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется в зависимости от различных категорий потребления от 3 до 50%.

Удерживаемые налоги

Иностранные предприятия без легального присутствия в Китае облагаются в размере 20% от доходов, полученных из Китая (существуют некоторые региональные различия и различия по видам деятельности). К таким доходам относятся, например, проценты на капитал, арендные платежи, авторские гонорары и т.п. Это должно быть учтено и определено в счете, выставляемом китайскому предприятию (включая предприятия с иностранными инвестициями), чтобы оно могло «удержать» данный налог и передать его правительству. То есть китайское предприятие в данном случае выступает в роли агента правительства по сбору налогов. Предприятиям с иностранными инвестициями нужно здесь быть осторожными: Когда вы прибавляете к стоимости ваших товаров (работ, услуг) проценты, арендные или авторские платежи, подлежащие оплате иностранному предприятию согласно соответствующему договору или соглашению, эта прибавка будет рассматриваться как оплата средств иностранному получателю, с которых должен удерживаться налог. У предприятия с иностранными инвестициями, соответственно, возникнет обязательство по уплате удержанного налога в течение определенного периода времени, независимо от того были ли эти средства фактически оплачены иностранному предприятию или нет.

Налогообложение представительств иностранных компаний

Две наиболее распространенные ошибки, допускаемые представительствами иностранных компаний, это предположение, что все необходимые документы уже оформлены с момента получения регистрационного сертификата представительства, и что поскольку представительство не может заниматься торговой и иной хозяйственной деятельностью, оно не обязано платить налоги. Обе эти мысли неверны.

Представительство должно после получения регистрационного сертификата, также зарегистрироваться в налоговом управлении, которое выдает свидетельство о налоговой регистрации. Подразумевается, что представительство получает доход в виде средств, предоставленных ему для покрытия своих расходов в Китае. Этот доход подлежит налогообложению, и в данном случае применяется бизнес-налог и налог на прибыль иностранных предприятий. Представительство должно подавать отчетность по указанным налогам ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от местонахождения существуют некоторые региональные различия), даже в том случае, если представительство освобождено от налогов. В случае невыполнения этой обязанности могут быть наложены серьезные санкции, а также возможно закрытие представительства.

В целом сумма налогов, взимаемых с представительства, составляет около 10% от произведенных им расходов.

https://www.abirus.ru/content/564/565/569/11397.html

Налоговая система Китая

А почему у них получилось?

Цикл материалов на тему "А почему у них получилось?". Понятно что главный ответ они свой народ не предали не отходили от социализма, но хочется копнуть глубже именно экономический аспект вопроса. К сожалению найти материал об этом не просто, в лучшем случае присутствует освещение с "капиталистическим душком". Но кое-что можно найти покопавшись в отвалах пустой породы.

http://ego.uapa.ru/ru/issue/2013/02/04/

Понятие экономического перехода


Экономическим переходом в самом общем смысле можно считать любые коренные преобразования в экономике отдельной страны или региона. Но большинство экономистов под экономическим переходом понимают процесс трансформации экономической системы от планового типа хозяйствования к рыночному, и соответственно, переходными экономиками считают те, которые такой переход совершили или находятся в его процессе.

Классификация экономического перехода осуществляется по скорости этого перехода, выделяют быстрый экономический переход или теорию «большого скачка», и медленный постепенный переход. Теория «большого скачка», или быстрого экономического перехода, была создана западными неолибералами и включала в себя три основных компонента – приватизацию, либерализацию (цен) и стабилизацию, которые должны при осуществлении их одновременно неизбежно и очень скоро привести к рыночной экономике. Стратегию, основанную на этой теории, избрала Россия и страны бывшего СССР, а также страны Восточной Европы. Стратегия «большого скачка» является квинтэссенцией так называемого Вашингтонского консенсуса, который основан на неоклассических принципах зрелой функционирующей рыночной экономики, и была рекомендована ВМФ и Всемирным банком для осуществления рыночных реформ в развивающихся странах. Теоретики данной стратегии предрекали странам, использующим теорию «большого скачка» в основе экономических реформ, J-образный эффект экономического роста, заключающийся в кратком снижении ВВП и последующем восстановлении экономического роста в течение 1-3 лет.[1, с. 5]. Однако в реальности все страны, применившие стратегию «большого скачка», испытали неожиданный и затяжной экономический спад и замедление экономического роста.

С другой стороны континента другой социалистический гигант Китай начал свой экономический переход к рынку задолго до Европы, еще в 1978 [2, с. 211]. [Spoiler (click to open)]Китай применил другую стратегию экономического перехода, основанную на постепенных и эволюционных экономических реформах и преобразованиях. В настоящее время некоторые западные экономисты называют такую стратегию стратегией управляемого государством перехода, китайские же ученые считают экономический переход Китая эволюцией, или переходом, вызванным внутренними институциональными факторами. При этом следует отметить, что до реформ и на первых этапах реформ у китайского руководства не было четкой программы, стратегия формировалась на основе экспериментов, удачного опыта отдельным регионов и отраслей. Идеолог китайских реформ Дэн Сяопин охарактеризовал ее таким образом: «переходить реку, ощупывая камни» [3, с. 370]. При этом экономические реформы Китая зачастую подвергались критике со стороны западных теоретиков, которые называли «китайский путь» дорогой в никуда. В Китае, в отличие от стратегии «большого скачка», экономический переход включал в себя следующие этапы: деколлективизация(????) и введение коммерческой ответственности в сельском хозяйстве, разрешение и постепенное стимулирование частных компании особенно в сфере малого и среднего бизнеса, увеличение экономической автономии государственных предприятий с последующим постепенным переходом к акционерным обществам, введение системы «двойного пути» в ценообразовании и валютном курсе до полной либерализации.

Однако практика показала обратное. Результаты «большого скачка» оказались диаметрально противоположными тому, что предсказывали сторонники этой стратегии, а «китайский путь» привел страну на лидирующие позиции по показателям темпов экономического роста в мире.

Налоговая система в процессе экономического перехода

Развитие командной экономики сопровождалось снижением роли налоговой системы и соответственно сокращением количества взимаемых налогов, а также использованием альтернативных неналоговых методов изъятия национального продукта, особенно это коснулось налогообложения предприятий. В итоге как в СССР, так и в Китае до 1978 г. налогообложение предприятий фактически осуществлялось в форме безэквивалентного обязательного изъятия прибыли государством. Очевидно, что экономический переход от социалистического типа хозяйствования к рыночному потребовал перестройки налоговых взаимоотношений предприятий с государством. Во многом это можно объяснить тем, что роль налогов различается в плановой и рыночной экономиках, что является следствием
господствующих отношений собственности. «Административно-командная экономика, основанная на тотальной государственной собственности, предполагает,
что доходы от ее функционирования также принадлежат государству и присваиваются им непосредственно. Причем присваиваются неналоговыми методами.»[4, с. 25]

Реформирование отношений собственности, методов ценообразования и осуществление государством макроэкономической стабилизации, независимо от модели экономического перехода, вскрывают необходимость налоговых реформ.

Формирование налоговой системы, соответствующей рыночному типу хозяйствования важно с двух позиций. С одной стороны, в результате осуществления приватизации и перехода государственных предприятий в частные руки, государство теряет большую часть своих доходов, и налоги возвращают себе функцию главного источника формирования доходов бюджета. Поэтому для обеспечения исполнения государством его функций в процессе экономического перехода должна быть создана новая налоговая система, соответствующая изменившимся экономическим реалиям.

С другой стороны, налог является одним из инструментов государственного перераспределения национального дохода, при этом рынок рассматривается как более эффективный (по сравнению с планом) способ первичного распределения ресурсов и доходов. Поэтому эффективная налоговая система в этом смысле неотделима от рыночной экономики и выполняет социальную функцию повышения справедливости распределения доходов.

Реформирование налоговой системы Китая


Построение налоговой системы Китая в период экономического перехода во многом отличается от налоговых реформ стран бывшего СССР. Налоговые реформы в Китае соответствовали общей стратегии экономических реформ в Китае и проводились постепенно в несколько этапов, зачастую после удачных экспериментов на ограниченном числе налогоплательщиков.

Налоговая реформа была начата в 1980 г., практически сразу после объявления экономического курса на переход к рыночной экономике в 1978 г., что говорит о признании китайским руководством важности роли налоговой системы. Начиная с 1978 г. выделяют три этапа коренных преобразований в налоговой сфере, которые соответствуют трем периодам перехода китайской экономики к рынку.

Первый этап налоговых реформ 1983 – 1984 гг., цель которых заключалась в формировании соответствующего налоговой основы («тыла» - китайские экономисты) для меняющихся экономических условий, основные мероприятия которого состояли в следующем.

Реформы налогов с оборота. Ранее взимавшийся торгово-промышленный налог был разделен в соответствии с объектом на налог на продукцию, налог на добавленную стоимость, предпринимательский налог и соляной налог. НДС был впервые введен в 1979 г. в экспериментальном порядке в восьми городах
Китая. Он существенно отличался от НДС в западноевропейских странах и характеризовался следующими особенностями: не имел универсального характера; сфера
его деятельности ограничивалась небольшой группой изделий; взимался по 12 ставкам. Этот налог стал своеобразной переходной формой к действительному НДС, который начал взиматься с 1994 г.
Была реформирована система подоходных налогов.

Перераспределение прибыли государственных предприятий приобрело налоговый характер – был введен налог на прибыль, заменивший отчисления от прибыли, ради чего в 1983 г была начата программа Лигайшуй («налог заменяет отчисления прибыли»), которая проводилась в 3 этапа. Как другие реформы в Китае, реформа налогообложения предприятий основывалась на эксперименте, который состоял в том, что с 1980 г. в 18 провинциях Китая государственные предприятия вместо отчислений от прибыли выплачивали налог на прибыль. В результате эксперимента остаточная прибыль на предприятиях, участвующих в эксперименте, росла со скоростью около 30% в 1981 и 1982 гг.. В 1983 г. Госсовет КНР принял постановление «Об осуществлении в опытном порядке перехода государственных предприятий от отчисления прибыли к налогообложению». Согласно этому постановлению рентабельные
большие и средние государственные предприятия переводились на налогообложение прибыли по ставке 55%.Оставшаяся же часть облагалась корректирующим налогом (по реформе 1984 г.) по восьмиразрядной прогрессивной шкале, прибыль после уплаты налога принадлежала предприятию. В целом госпредприятия платили в бюджет свыше 76% прибыли, т.е.
больше, чем предприятия других форм собственности. В 1984 г. также коллективные предприятия стали облагаться подоходным налогом по прогрессивной 8-разрядной шкале со ставками от 10 до 55%, без корректирующего налога. Частные предприятия платили налог по ставке 35%, кроме того, они перечисляли 1% прибыли,
которая оставалась, а также от 10 до 40% прибыли, предназначенной на личное потребление владельца предприятия, в фонд строительства важнейших объектов энергетики и транспорт [8, с. 25].

Так как переходная экономика предполагала открытость, то были введены и налоги на доходы иностранного капитала. В октябре 1980 г. был принят Закон КНР о налоге на прибыль предприятий, созданных на основе китайского и иностранного капиталов, это был первый закон о прямом налогообложении предприятий в рамках плана реформирования налоговой системы КНР с 1949 г. Плательщиками признавались совместные предприятия, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории КНР, их доходы облагались по ставке 30%, плюс 10% местной надбавки. В декабре 1981 г. был принят Закон КНР о налоге на прибыль иностранных предприятий, который взимался по прогрессивной шкале от 20 до 40%, плюс 10% местная надбавка. Таким образом, была заложена законодательная база деятельности иностранных компаний в Китае, что значительно стимулировало ввоз иностранного капитала и технологий в Китай.

В структуре личных подоходных налогов также были введены следующие налоги: подоходный налог на индивидуальных предпринимателей в городах и селах, налога на личные доходы.Подоходный налог с граждан был введен в 1980 г. Однако в силу того, что необлагаемый минимум превышал размер средней заработной платы, получатели последней этот налог практически не платили. Его плательщиками были владельцы
частных предприятий и иностранные граждане, которые работали в КНР. И
только с ростом индивидуальных доходов граждан отмеченный налог приобрел
всеобщий характер [8, с. 27].

Основана система налогообложения природных ресурсов. Были введены налог на природные ресурсы, налог, взимаемый с предприятий, занимающихся добычей сырой нефти, природного газа, угля и других природных ресурсов. Данная мера не только способствовала рациональному использованию государственных природных ресурсов, но и стимулировала предприятия на проведение экономических расчетов.
Основана система специальных налогов на действия и акты. Для контроля за использованием средств и инвестициями были введены налог на строительство, регулирующий налог на инвестиции в основной капитал, налог на занятие пахотных земель, налог на мазут, налог на премиальные, регулирующий налог на заработную плату в государственных предприятиях, специальный налог на потребление и банкетный сбор.
Усовершенствована система местных налогов. Были восстановлены налог на недвижимость и налог на пользование номерными знаками на автомобилях и водных судах. Была унифицирована система налогообложения торговли скотом, начал взиматься сбор на поддержание городского строительства, налог на пользование землей в городах и пригородных районах.

Значение первого этапа реформ трудно переоценить, так как это был первый раз столь кардинальных и всесторонних изменений, которые китайские экономисты называют прорывом в налоговой сфере. В результате первого этапа реформ было создано и восстановлено множество налогов, так что их общее количество достигло 37. Налоговая система соответствовала первому периоду перехода экономики Китая к рынку. Действие регулирующей функции налогов распространилось многие сферы экономики: промышленное и сельскохозяйственное производство, торговля, сфера услуг, а также на распределение доходов граждан и предприятий, пользование и владение ресурсами и имуществом. В результате первого этапа комплексного реформирования налоговой системы налоговые доходы государства возросли с 52 млрд юаней в1978 г. до 299 млрд юаней в 1991 г., то есть увеличились в 5,76 раз, доля налоговых поступлений в ВВП страны возросла с 14,33% в 1978 г. до 22,77% в 1978 г. [9, с. 34].

Второй этап коренных налоговых преобразований был проведен в 1993 – 1994 гг. Уже к 1990 гг. стало очевидным, что в современной налоговой системе существуют недостатки, это проявилось в перегреве экономики и появлении инфляции. Вследствие установления различного подоходного налогообложения для различных форм собственности существовала проблема несправедливого налогового бремени для различных форм собственности. Отношения распределения прибыли государственных предприятий с государством были недостаточно формализованы. Наконец, налоговое регулирование не соответствовало требованиям рынка. В 1992 г. в рамках общего экономического курса на построение социализма с рыночной экономикой в соответствии с «Постановлением Пленума по поводу некоторых вопросов осуществления строительства социализма с рыночной экономикой» были осуществлены преобразования в налоговой сфере:

Реформирование налогов с оборота на основе принципа сохранения первоначального налогового бремени. Были введены дифференцированные налоговые ставки, произошло усиление роли НДС путем взимания его и в период производства товара, и в период его оптовой или розничной продажи. На некоторые виды потребительских товаров введен потребительский налог (аналог акцизов), на предоставление услуг, уступку НМА и продажу недвижимости сохранен предпринимательский налог. После этого этапа реформ налоги с оборота были представлены НДС, потребительским налогом и предпринимательским налогом.
Реформирование подоходных налогов. В 1993 г. были опубликованы Временные нормы и правила КНР «О налоге на прибыль предприятий», согласно которым вводилась единая система обложения китайских предприятий по ставке 33%, независимо от формы собственности. Это было сделано в целях повышения конкуренции и установления справедливого налогового бремени. Двумя годами ранее в 1991 г., была унифицирована система обложения прибыли иностранных компания и компаний с участием иностранного капитала, который были объединены в рамках Закона КНР «О налоге на прибыль иностранных предприятий и предприятий, основанных с участием иностранных инвестиций», также по ставке 33 %.
Реформирование имущественных и других налогов. Введен налог на прирост стоимости земли (при реализации земли), введены налоги на новые виды природных ресурсов. Введен налог на автомобили и суда (заменил 2 ранее действовавших), были отменены сбор за торговлю скотом, налог на премиальные, регулирующий налог на заработную плату в государственных предприятиях и налог на ярмарочную торговлю.
Реформирование налоговых отношений между центральным и местными бюджетами. Одним из важнейших этапов налоговой реформы в Китае стала реформа разделения налоговых поступлений между центральным и местными бюджетами 1994 г. Эта реформа заменила ранее широко распространенное влияние и вмешательство центральных органов власти в дела местных бюджетов, одновременно повысив их самостоятельность и уменьшив давление на центральный бюджет. По этой реформе личные подоходные налоги и налог на прибыль предприятий, которые выплачивались местными государственными предприятиями и негосударственными предприятиями, поступали в местные бюджеты, а налог на прибыль предприятий, принадлежащих центральному правительству, зачислялся в центральный бюджет, НДС был регулирующим налогом: 75% зачислялось в центральный бюджет, а 25% - в местные. [10, с. 10]

Результатом реформ стало усиление функций центрального налогового планирования, значительное увеличение доли доходов государственного бюджета в общем объеме ВВП, увеличение доходов местных бюджетов и усиление активности местных органов власти, создание налоговой системы, соответствующей экономическим задачам и целям государства, а также создание устойчивого источника государственных доходов для увеличения государственных расходов.

Третий этап коренных налоговых преобразований начался с 2004 г и протекает по настоящее время. 2004 год выбран неслучайно: согласно китайским экономистам в 2004 г. Китай официально закончил экономический переход и начал строить социализм с рыночной экономикой. Основным фактором, вызвавшим необходимость дальнейшего реформирования налоговой системы, стало вступление Китая в ВТО в 2001 г. и связанные с этим обязательства Китая, что также обнажило некоторые недостатки существующей налоговой системы: Основными целями стали упрощение налоговой системы, расширение налоговой базы, снижение налоговых ставок и усиление контроля за уплатой налогов. Содержание заключается в следующем.

Введение системы возвратов и перезачетов налогов и таможенных сборов в экспортно-импортной сфере для стимулирования развития открытой экономики.
Совершенствование НДС. С 1994 г., то есть со времени появления НДС в Китае на всей территории действовал режим так называемого производственного НДС, то есть к вычету могли приниматься только уплаченные импортные пошлины, НДС по приобретаемым основным средствам включался в стоимость товара. Начиная с 2004 г, в трех северо-восточных провинциях на восьми крупнейших предприятиях стал проводиться эксперимент по переходу от производственного НДС к потребительскому (т.е. такому, при котором к вычету принимается НДС при покупке основных средств и материалов). Этот эксперимент был удачным, и с 2007 года потребительский НДС стали применять еще на 26 предприятиях в 6 провинциях.
Совершенствование потребительского налога (акциз). Обычные потребительские товары были постепенно исключены из объектов обложения этим налогом, в то время как предметы роскоши наоборот стали облагаться этим налогом.
Унификация системы предпринимательского налога. Были унифицированы стандарты признания налогоплательщика, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот и т.д., были ликвидированы различия в обложении китайских и иностранных предприятий.
Совершенствование личного подоходного налога. Использование комплексного и одновременно дифференцированного подхода при взимании личного подоходного налога, доналоговые вычеты и нормативы стали более логичными и обоснованными.
Углубление реформ сельскохозяйственных налогов и сборов. Постепенно отменяется сельскохозяйственный налог и сельскохозяйственный налог на особые виды товаров, снижается налоговая нагрузка на сельское население и улучшаются условия для инновационного развития. В 2006 г. был введен налог на табак, который успешно заменил сельскохозяйственный налог в отношении табака.
Реформа налога на прибыль предприятий. 16 марта 2007 г. был принят новый Закон КНР «О налоге на прибыль предприятий», вступивший в силу с 2008 г. Данный закон объединил регулирование налогообложения доходов китайских и иностранных компаний, в этой связи введено понятие резидентов и нерезидентов, введена единая основная ставка 25 %. Данный закон заменил ранее действовавшие Закон КНР «О налоге на прибыль предприятий с иностранным капиталом» от 9.04.1991 г. и «Временные нормы и правила КНР о налоге на прибыль предприятий» от 13.12. 1993 г. Положения данного закона конкретизируются в Правилах применения закона КНР «О налоге на прибыль предприятий», также вступивших в силу с 2008 года. Данный Закон и Правила его применения регулируют все основные элементы налога на прибыль, такие как доходы, расходы, налоговые льготы, порядок расчета и уплаты налога.

Новое развитие налоговые реформы получили в период мирового финансового кризиса 2008-2009 гг. По заявлению китайских властей «налоговая система Китая – это один из главных инструментов сохранения стабильности финансовых доходов государства, исполнения государством его контролирующих функций и поддержания экономического и социального развития.» [11]. С целью противостояния глобальному кризису была ввдена программа снижения налогового бремени. На этот раз реформы коснулись НДС, налога на хозяйственную деятельность (предпринимательский налог), потребительского налога (акциз) в рамках курса стимулирования развития реального сектора. В целях поддержки внешнеэкономической деятельности были повышены ставки возврата НДС. Были введены временные льготы на личные налоги, начата реформа ресурсных налогов с целью контроля за экологической ситуацией. [12, с. 152]

Таким образом, пройдя длительный путь развития, налоговая система КНР в настоящее время все еще находится в процессе реформирования. Основными целями китайского правительства в вопросах изменения налоговой системы всегда были и остаются не только повышение уровня доходов государственного бюджета, но и соответствие существующей налоговой системы экономическим реалиям общества и страны.

Как и реформирование всей экономической системы, «китайский путь» налоговых реформ сильно отличается от стран «большого скачка», которые форсировано проводили практически все рыночные, в том числе и налоговые преобразования. Главной отличительной чертой реформирования налоговой системы Китая от России является его постепенный пошаговый характер, введение новых налогов происходило, как говорят сами китайские экономисты, методом проб и ошибок и было подтверждено экспериментально, зрелые
налоговые формы вводились постепенно, через переходные формы.Ее особенности обусловлены ориентацией на создание такой налоговой системы, которая
отвечала бы задачам экономического реформирования страны и
учитывала степень и особенности
ее социально-экономического развития.

Роль налоговых систем России и Китая при экономическом переходе

налоговая система России скорее мешала становлению рыночной экономики, нежели способствовала экономическому переходу в России.

Изменения в налоговой системе Китая отражают общую траекторию экономических реформ и постепенный отход от планового способа хозяйствования. Переход на налоговые отношения между государственными предприятиями и государством по поводу распределения доходов означал первый шаг к переводу таких предприятий на рыночные рельсы, а также к построению сложной многоэлементной системы налогообложения предприятий, повышал ответственность за результаты экономической деятельности и стимулировал ведение самостоятельных счетов. С другой стороны, так как около 60% государственных доходов государство получало в форме отчислений от прибыли государственных предприятий, то введение налоговой реформы до начала процесса приватизации гарантировало в определенной степени сохранение дохода бюджета.

Важную роль в стимулировании экономического перехода сыграла реформа налоговых взаимоотношений между центральным и местными органами власти. Специалисты считают, что именно местные правительства в Китае стали настоящей опорой в стимулировании экономической активности предприятий на местах в процессе перехода к рынку. Местные органы власти предоставляют широкий спектр государственных услуг (льготные кредиты, лицензирование и т.д.), при этом благодаря реформе 1994 г. имеют высокий уровень финансовой независимости от центра. Местные правительства, будучи зависимыми от уровня финансового развития собственного региона, используют свою власть с одной стороны, чтобы получать как можно больше налоговых поступлений, с другой – чтобы повысить эффективность государственных услуг. В период 1978-1993 гг. процесс по фискальной децентрализации постепенно сконцентрировал налоговые полномочия в руках местных правительств, что стало одним из механизмов по ускорению экономического перехода от централизованной экономической власти к власти рынка.

Особенности становления налоговой системы Китая в целом вписываются
в особенности китайской модели рыночной трансформации, связанной с развитием на основе собственной идентичности, которое рядом ученых считается самым продуктивным типом развития. [18, c. 119]

Таким образом, можно сделать вывод о важной роли налоговой системы при осуществлении экономического перехода. Налоговые реформы могут как способствовать и поддерживать новую экономическую систему, что имеет место в Китае, так и стать препятствием на пути не только экономического перехода к рыночной экономике, но и всего экономического развития страны, что происходило в России в первые несколько лет построения "свободного рынка".

Литература

1 Justin Yifu Lin. Lessons of China’s Transition from a Planned Economy to a Market Economy [сайт]. URL: www.tiger.edu.pl/publikacje/dist/lin.pdf‎ (дата обращения 13.02.2013 г.)
1 David M. Kotz, Lessons from Economic Transition in Russia and China// Political Economy and Contemporary Capitalism: Radical Perspectives on Economic Theory and Policy, Armonk, NY: M.E. Sharpe, 2000, pp 210-217.
1 Deng Xiaoping Wenxuan, (Избранные сочинения Дэн Сяо Пина в трех томах) 1ban, di 3 quan, Beijing, Renmin Chubanshe, 1993.
4 Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 591 с.
8 Савинский С.П. Налоговая система КНР // Финансы. 1996. № 5, С. 24-28.
9 Ni Hongri, Tan Duiyang. Zhongguo Shuishou Zhidu Gaige 30 nian: jincheng, jingyan yu zhanwang (30 лет реформе налоговой системы Китая: история, опыт и перспективы) // Jingji Yanjiu Cankao 2008-50 (на китайском языке), С. 31-46.
10 Daniel Berkowitz, Wei Li Tax Rights in Transition Economies: A Tragedy of the Commons? [сайт]. URL: faculty.virginia.edu›wei_li/papers/jpube5.pdf (дата обращения 20.05.2013 г.)
11 Вэнь Цзябао Доклад о работе правительства на 2-й сессии ВСНП 11-го созыва [сайт]. URL: http://finance.people.com.cn/GB/1037/8737588.html (дата обращения 21.10.2010 г.)
12 Прохорова Н. Антикризисные меры Китая в налоговой политике // Роль финансовой системы в преодолении глобального экономического кризиса. Сборник научных трудов студентов. Издательство СПбГУЭФ, 2010. C. 149-157.

18 Городецкий А. Об основах институциональной трансформации (теоретический аспект) //
Вопросы экономики. 2000. N° 10, С. 118-121.

А почему у них получилось?(2)

Цикл материалов на тему "А почему у них получилось?". Понятно что главный ответ "они свой народ не предали не отходили от социализма", но хочется копнуть глубже именно экономический аспект вопроса. К сожалению найти материал об этом не просто, в лучшем случае присутствует освещение с "капиталистическим душком". Но кое-что можно найти покопавшись в отвалах пустой породы. Особенно интересно упортребление в данном материале "правительство дало крестьянам свободу", что как бы намекает что коллективизация и мезханизация в Китае прошла не совсем успешно, в отличии от СССР в 30х.

https://site.ua/daniil.monin/8856/

Первое, что правительство сделало, это дало крестьянам свободу! Практически все 800 млн крестьян получили право на свободное сельскохозяйственное производство, была отменена система государственных закупок, а цены на большинство видов сельхозпродукции перестали регулироваться. В результате чего в стране пошёл сельскохозяйственный бум.
В дальнейшем с середины 80-х подобные действия стали проводиться и на промышленном рынке переводя предприятия на самоокупаемость.

Результатом проводимых реформ стал стабильный рост экономики Китая в размере 10% ВВП. При этом в некоторые годы он достигал феноменальных 15% ВВП (смотри график)
[Spoiler (click to open)]


При этом потребительская инфляция была также высока - в среднем на уровне 10-11% в год.

Но ещё более интересным выглядит вот этот график (смотри рисунок), который разбивает все шаблоны современных экономистов говорящих о решающей роли государства в поддержании и ускорении экономического роста.

5986251fc4ebd.png

Китай действовал вопреки принятым шаблонам и снизил с 1979 года по 1996 год свои государственные расходы с 36 до 14!!! % ВВП. При этом, как Вы можете видеть, были сокращены также государственные капитальные инвестиции а также государственные экономические субсидии

Конечно мне стало интересно, а какая же налоговая система была в то время в Китае.

К сожалению о налоговой системы Китая до 1994 года мало информации. Но, судя по тому анализу, который я провёл, основой всей налоговой системы был торгово-промышленный налог с множеством ставок для различных видов деятельности. Насколько я понял, это дифференцированный налог с оборота. И это, кстати, разрывает ещё 1 шаблон, что налог с оборота разрушает производства и вреден. Вредным оказалась централизация финансов и административные запреты на ведение бизнеса. А как только их сняли - сразу же пошёл бурный рост.
НДС в Китае частично был запущен в определённых зонах с 1984, но в основном был запущен только в 1994 году.
В тоже время есть ещё несколько особенностей запуска НДС с 1994 года, которые хотелось бы отметить:
1. Основная часть услуг не попадала под действие НДС и облагались специальным налогом с оборота (на хозяйственную деятельность) по ставке 3-5% в зависимости от типа услуг. И это ещё один разрыв шаблона, что услуги должны облагаться по тому же принципу что и товары.
2. НДС для мелких предприятий шёл как 6% с оборота без вычета входящего НДС
3. Ставки основная была 17%, а пониженная была равна 13%. Часть продукции, например продажа сельхозпродукции, производителями не облагалась НДС. Экспорт ставка 0% с возмещением.

Есть ещё один глобальный момент в налоговой системе Китая, на который хотелось бы обратить Ваше внимание.
Это наличие в каждом налоге необлагаемых минимумов. Это распространяется как на НДС, так и на налог на услуги (хозяйственную деятельность), но самым явным образом это выражалось в налогах на доходы физических лиц. Ставка Ндфл = 0% распространялась на подавляющее число населения. Его по факту платили только состоятельные граждане и иностранцы. А в структуре доходов бюджета 1994 года НДФЛ составлял всего 1.42%!!!

И, конечно же, стоит отметить простоту законов. Так описание НДС и налога на хозяйственную деятельность составляет около 5 листов текста.

Подводя итоги, нужно сказать, что Китай никогда бы не добился бы своего роста, если бы слушал советы МВФ и западных экономистов. Разрыв шаблонов и новых идей - вот основная составляющая экономического чуда Китая.

декрет

Каждая социалистическая революция имеет под собой веские социально-экономические причины, помимо самого "поступательного развития общества".


https://mi3ch.livejournal.com/4271256.html

Первым законом Китая, принятым после образования Китайской Народной Республики, был закон, регулирующий брак и семейные отношения, затрагивающий права и интересы каждого гражданина. Он был обнародован 1 мая 1950 года.

Закон установил равенство мужчины и женщины в браке, свободу (от воли родителей) в заключении брака, объявил вне закона все насильственно заключенные браки, уравнял в правах внебрачных детей и детей, рожденных в браке, закрепил обязанность родителей воспитывать и содержать своих детей.

Таким образом, в КНР вне закона объявлялась существовавшая в Китае более двух тысячелетий система семейно-брачных отношений, базировавшаяся на авторитарной власти главы семьи и доминировании представителей старшего поколения, полном бесправии женщин.

Программист — это тот же самый рабочий

https://habr.com/ru/post/447224/

Данная статья посвящается Валентину, Анне, Анатолию, Анастасии, Азату, Алексею и многим многим другим людям которые работали и работают со мной.

Мне часто попадается на глаза хвала тому или иному предпринимателю и “умные” высказывания того или иного представителя высшего руководства компаний. И я не обращал внимание на них если бы не звучала эта мысль из каждого утюга, и раз за разом мне бы не повторяли эту чушь. Как будто предприниматель все это сам сделал, а остальные просто стояли в сторонке и наблюдали. И если с рабочими, инженерами, бюрократией все понятно, то с программистами и пониманием их роли в создании благ общества все очень плохо.
[Spoiler (click to open)]
Всех кто не понимает роли программистов мне хочется спросить — “Что вы знаете о десятках и сотнях миллионов программистов которые за все это время создавали так любимое нами программное обеспечение, будь то игры, офисные системы, да даже всеми любимые сайты сделаны руками программистов?”. Ничего. Что же мы можем услышать от руководства различного уровня в отношении программистов и технологий -“не разговаривай со мной на своем птичьем языке, я тебя не понимаю”.

Скудоумные, они не понимают что на самом деле в этом заключается их основная проблема, станок можно купить, помещение арендовать, товар приобрести, людей нанять, но не без правильного программного обеспечения в современном мире, все это не будет работать. Если вы не понимаете и не хотите вникать в суть вещей современного общества, вам место на свалке истории.

Вы можете ответить мне, они всего лишь прослойка между рабочим и руководством, которое никому не нужно само по себе. Но ведь если подумать то и руководство само по себе (как вещь в себе) не нужно, как и рабочий без грамотного руководителя и оборудования с настроенным программным обеспечением. Программисты давно уже заняли свое место место в производстве материальных ценностей, необходимо это признать прежде всего самим программистам.

Так почему же если вклад программистов в экономику так велик, им до сих пор придумывают различные оскорбительные клички и названия, гики, нерды, красноглазики и т.д. Почему же? Потому что если вы перестанете выделять IT как нечто отдельное, и представите роль IT чисто утилитарной, то конечно же вы лишите работы сонма шарлатанов, наживающихся на этом, и к тому же вам придется уважать программиста как и любого человека рабочей специальности. Потому что на самом деле не существует отдельной касты, слоя, прослойки, которую можно было бы выделить как программисты, программисты — это всего лишь еще одна рабочая профессия, не больше и не меньше. Чем же отличается программист от простого рабочего? Ничем, его также как и всех остальных сейчас обманывают работодатель, как и во всех остальные сферах он ощущает острую конкуренцию, как и всех остальные от также бесправен перед властью и капиталом. Также как и остальные может быть лишен работы, зарплаты, социального обеспечения.

Почему же важно понимание программиста себя как представителя рабочего класса? Потому что именно в этом случае он примкнет и станет своим для всего остальных представителей рабочего класса и сможет защищать свои права и находить общий язык наравне с остальными. Надо расстаться с иллюзией, что программисты это какого то особого рода интеллигенция и она живет по каким то своим особенным правилам, что может позволить себе большее чем рабочий других специальностей
. Время обособления закончилось, настало время объединения, настало время решать как вы будете жить дальше, как будут жить ваши дети. Именно осознание самого себя частью чего то большего, чего то великого, а рабочий класс это самая большая и великая часть нашего общества, необходимо чтобы изменить этот мир к лучшему.